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关于国际管理会计若干问题的探讨

发布时间:2018-12-30 17:49 作者:李明发 来源:原创

一个、国际管理会计基础理论

(1)国际管理会计的范围

目前,国际管理会计的范围主要定义为跨国公司的管理会计。跨国公司的管理会计确实应该成为国际管理会计研究的重点,但如果仅限于跨国公司,则不能完全概括国际管理会计的丰富内涵。国际管理会计结合了管理会计和国际会计的特点,不仅包括传统企业管理会计的基本原理和方法,还包括各国管理会计的比较和规范。因此,国际管理会计的范围应扩展到以下三个层次:1。跨国公司管理会计; 2.国际管理会计比较; 3.国际管理会计协调。

(二)国际管理会计的目标

根据国际管理会计涉及的三个层面,国际管理会计的目标可以分为三个层次:短期目标、中期目标和长期目标。其中,短期目标主要是解决跨国公司面临的特殊管理会计问题,建立适合跨国经营需要的管理会计实务体系;中期目标主要集中在国际管理会计比较,通过分析政治国家、经济、文化、教育、法律、管理差异对管理会计的影响,探讨和研究各国管理会计发展的普遍规律,为协调国家管理会计实务奠定基础;长期目标是系统地总结和系统地基于比较分析。总结各国管理会计理论,促进国际管理会计协调发展,最终形成一系列认可和实施的习惯标准。

(3)国际管理会计的对象

目前,中国会计行业的管理会计有两种代表性的观点:现金流量和价值差异。两者都表明传统管理会计的目标是主体内部的价值信息。国际管理会计的目的有其特殊性,因为它涉及国际商业环境:1。它不仅限于单位内部。 111665.cOM跨国公司的业务活动不仅要研究内部条件,还要研究外部环境,如汇率变动,外汇管制,通货膨胀和利率,税负的严重程度等;价值信息甚至不能仅限于经济信息。由于非价值信息,如国家的政治稳定性,所有国家的管理会计教育水平都会对国际管理会计的应用产生影响; 3.国际管理会计针对跨国公司、国际组织在国际环境中,、的管理比较和规范所需的各种信息资源。

(4)国际管理会计的特点国际管理会计与传统的管理会计相比,国际管理会计具有以下特点:1。现代信息网络的重要性。没有计算机信息网络,跨国公司就无法及时收集超出地理环境限制的信息。、分析、存储并传输业务管理信息; 2.广泛的信息范围。它不仅涉及跨国公司的管理会计理论和实践,还涉及各国管理会计的比较,以及管理会计的协调; 3.信息传递的水平性。国际管理会计信息不仅在下层和上层之间垂直流动,还需要子公司和子公司之间的横向信息流。这对于及时协调整个跨国公司集团的运营非常重要; 4.信息表示的不确定性。国际管理会计信息需要货币翻译和文本翻译,这可能导致信息表示的不确定性; 5.信息系统结构的多样性。各国跨国公司业务管理政策的多样性要求国际管理会计必须适应其组织结构和业务管理政策,以便国际管理会计信息系统包括能够满足全球和多方面需求的多样化信息。中心业务决策信息。系统结构。

两个、跨国公司管理会计

跨国公司管理会计研究的核心问题是为跨国公司提供信息,以提高其整体运营效率。跨国公司在不同的国家运营。政治、货币、税收、文化和其他因素在业务过程中经常面临一些特殊问题。

(1)跨国公司经营环境的特征

关于国际管理会计若干问题的探讨

1.外汇风险问题

外汇风险是指由于各国货币汇率的变化,以外币计价的资产和负债的价值会上升或下降的风险。具体而言,它包括:(1)外币业务风险。指由于业务运营过程中汇率变化而导致实际支付金额发生变化的风险,这是一个真正的风险; (2)外币换算风险。指外国子公司的外币会计报表根据母公司的货币转换时与外国子公司的外币会计报表相关的项目金额发生变化的风险。这是计算中名义风险、; 3)经济风险。指由子公司所在国经济状况不稳定等因素造成的汇率意外变化,从而导致企业预期营业收入发生变化的风险。这是一个潜在的风险。

2.合理避税

跨国公司的税负较重,国际避税天堂和税收控制薄弱,促使跨国公司协调国家间的税收关系,减轻税负,避免合理合法的税收。

3.政治和文化风险

随着投资从间接投资转向直接投资,跨国公司将承担诸如国家政治波动等因素的风险、税收政策改变、外汇管制。另一方面,涉及跨国公司的国家具有不同的文化背景,因此面临各国文化背景差异的风险。(二)跨国公司管理会计的主要内容

跨国公司管理会计是国际管理会计的主要分支。其主要内容包括以下几个方面:1。跨国公司管理会计的基本理论和信息系统设置; 2.国际战略管理会计,包括选择国际商业战略模式和国际商业战略,以实现战略目标; 3.国际决策和计划会计,包括国际融资和融资决策、国际投资决策、国际营销决策、外汇风险决??定、跨国公司内部转让价格决定等; 4.国际执行会计,包括跨国公司内部责任、内部责任控制、跨国内部责任预算和绩效评估; 5.国际税务会计,包括国际资金的税收分配、资金调度和应纳税所得额的确定; 6.国际社会责任会计。

三个、国际管理会计比较

一般而言,企业管理会计应解决以下基本问题,包括:(1)公司的战略目标是什么? (strategicobjective); (2)公司需要什么类型的资源? (3)是否有监控系统; (4)管理者的评价体系和激励机制。在国际商业环境中,由于内部和外部环境的多样化,这些问题变得更加复杂。我们应该对国民管理会计的特点进行比较研究,为国际管理会计的协调奠定基础。以下是选择战略目标的一个例子,以比较各国管理会计的差异。

(1)战略目标的选择

Guptaandgovinadarajan(1991)专门研究了跨国公司的战略,但大多数研究文献表明跨国公司倾向于选择能源导向的目标,例如针对某个预算数字或财务比率,但国家和国家选择不同的目标公司往往多元化。总的来说,战略目标如下:(1)销售(销售); (2)市场份额(市场份额); (3)降低成本(降低成本); (4)质量目标(质量目标); (5)盈利能力; (6)预算与实际(预算实际)。上述每个目标的选择都有其适用的情况:其中,销售和市场份额目标适用于无法控制进入成本、或主要销售产品的单位;降低成本的目标适用于成本中心;质量目标适用于生产特定产品的某些单位;盈利能力适用于具有各种决策权的业务单位(sbu);预算与实际比较适用于需要预算控制的服务单位。(二)国际比较研究的结果

Robbinsandstobaugh(1973)研究了200家美国跨国公司,发现投资回报率是他们的主要目标。然而,由于roi的限制,它通过实际和预算比较来补充。 Gernon(1980)发现70家美国化工行业的跨国公司使用了多个目标,按降序排列如下:利润、roi、预算与实际相比。 Abdallahandkeller(1985)发现了类似的结果。 Demirag(1994)发现,英国的日本公司倾向于将销售和市场份额作为长期目标。日本上市公司(256)发现的bailesandassada(1991)与美国上市公司(80)相比的结果如下表所示:

哈里森等人。 (1994)发现美国经理人更愿意通过对新加坡和香港的澳大利亚、 US、 400经理人的调查来设定短期可量化目标。

(三)国际比较管理会计的主要内容

国际比较管理会计重点关注各国管理会计的异同,包括:1。国家管理会计基本理论与基本方法的比较; 2.各国管理会计实务基本方法的比较; 3.各国管理会计专业的比较;各国管理会计教学与学术研究比较; 5.国家管理会计环境管理方面的比较。

四个、国际管理会计协调

预算目标japanusa

销售额86.327.9

净利润44.735.0

可控利润28.251.8

销售毛利30.730.5

销售增长率为19.422.4

投资回报率(roi)3.168.4

生产成本40.712.4

资料来源:bailesandassada(1991年,第137页)

目前,世界管理会计的理论与实践明显缺乏标准化,但通过协调,制定一套国际管理会计概念框架,不仅有助于解决国际管理会计理论体系不足的问题。 ,也有助于改善国家。管理会计的实际水平。

(1)制定国际管理会计概念框架的要素

1.健全的概念框架必须具备以下要素:(1)目标和目标(目标客观),应与社会经济目标相联系,社会经济目标是最基本的参数; (2)概念(概念),构成框架的支柱为评估现有标准和建立新标准提供了基础。 (3)标准(标准/规范)或原则(原则),为连接概念和实践提供指导。 (4)规则(规则)、技术(技术)和程序(程序),它们主要设置具体的操作指令。构建国际管理会计框架最困难的问题是准确理解目标和概念的含义。这与微观主体的归纳方法和反映社会经济条件和目标的演绎方法有关。2.国际经济环境的变化影响了国际管理会计目标的变化。 (1)许多国家的政府越来越关注公司的社会贡献; (2)社会责任会计开始发展; (3)要求跨国公司提供更全面的信息,如增值,转让价格(转移定价),员工和社会福利捐款等; (4)管理会计与其他学科的整合,包括行为科学、组织理论、经济学、社会学、量法等; (5)成本和效益意义应扩展到经济性——会计角度、决策模型应基于社会的成本效益

(2)国际管理会计协调的两点认识

1.制定两级国际管理会计标准

联合国(联合国)、国际会计准则理事会(IASC)已开始考虑制定国际管理会计准则,但尚未取得重大成果。基于国际会计准则的发展,我们认为可以根据重要程度制定两个层次的指导方针。 (1)考虑不同国家的不同经济目标和情况,制定一套国际环境的主要指导方针; (2)为区域和国内情况制定一系列次要标准。但是,指南的制定和推广需要一个漫长的过程,并将通过主要指导、次要标准、和操作规则的几个阶段。与此相符,审计标准也应相应改变。

2.协调成败的关键在很大程度上取决于是否有权威的专业机构。

目前,在西方国家设立的管理会计机构包括:加拿大管理会计师协会(0)。管理会计师协会(0)。、特许管理会计师协会(管理会计师协会)、财务和管理会计委员会(financialandmanagementaccountingcommittee,fmac)。我们认为,fmac应该是指导国际管理会计原则、的国际管理会计实务协调发展的组织。

国际管理会计协调是一项长期而复杂的系统工程,比财务会计的国际协调更加困难。

(4)国际管理会计协调的内容国际管理会计协调的内容包括以下几个方面:1。国际范围内、标准的统一管理概念体系; 2.管理会计实务的国际协调; 3.国际管理会计专业人员和国际互认4.国际协调组织与其支持力量之间的关系; 5.国家管理会计准则的动机、目标、举措; 6.国际管理会计准则的障碍和过度。

“引用”

[1] adolphj.h.enthouven,internationalmanagementaccounting:itsscopeandstandards,the international journalbounting,1982。

[2] christophernobes,robertparker,comparativeternternationalaccounting,sixthedition。

[3] rederickd.s.choi,carolannfrost,garyk.meek,internationalaccounting,1999。

[4] leeh.radebaugh,sidneyj.gray,internationalaccountingandmultinationalenterprise,3 [rd] edition。

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