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对当前付款的欺诈和审计研究

发布时间:2019-01-02 00:00 作者:李明发 来源:原创

摘要:对当前支付的审计是审计中不可忽视的部分。它是流动资产的重要组成部分,也是资产负债表中的一个主要项目。严重的、科学、有效开展审计对于提高资金使用率,促进资产的保存和增值,促进经营者及时清算账户,维护双方的合法权益具有重要意义。

关键词:当期支付;审计

1付款

在资产负债表的资产方面,主要有七个项目用于计算公司的应收账款,即:应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股息、长期应收款和其他收款。这七个项目可分为三组。第一组是应收账款、应收账款和预付款,主要核算与企业主营业务有关的应收账款。当审计师根据业务周期组织审计程序时,应收票据和应收款应通常处于销售和收款周期,预付款转入购买和付款周期。第二组是应收股利和应收利息的、和长期应收款,主要用于计入与企业融资和投资有关的应收款项。审计师在根据业务周期实施审计程序时,通常会将资金分配给筹款。有投资循环。第三组是其他收款,主要用于计算与业务运营无关的应收款。在审计其他应收款时,大多数审计师将其纳入投资和融资周期,有时其他应收款和其他应付款提交审计,不包括在任何商业周期中。对于前两组的六个报告项目,会计准则对其会计内容有直接明确的规定,对于其他应收款的会计内容,企业的会计准则以过度挤压的方式规定。这是其他应收款项与其他六项主要应收款项的主要差异。

由于企业会计将考虑除业务活动以外的所有其他应收款、,审计员在审计企业的报表项目时通常会看到应收账款、应收账款。、预付款等科目的会计内容相对规律,其他应收账款的科目较为复杂。 WwW.11665.COm一般而言,在一般情况下,其他应收款的会计内容主要包括以下内容:(1)未设置专项储备资金的企业临时向员工发放的临时贷款,如差旅费; (二)应当收取的各种赔偿金,如因员工失职而从员工领取的赔偿金或者因事故应当向有关保险公司收取的赔偿金; (3)各种应收罚款,如部分企业对员工迟到的罚款处罚金额为、,应收罚款计入其他应收款; (4)存款存款为、。例如,如果某些企业竞标该项目,则存款保证金将通过其他应收账款核算; (5)应向员工收取的各种预付款,如员工支付的水电费、,员工应承担的医疗费用、房费等。2种形式的欺诈性付款

(1)使用其他应收款项隐藏短期投资并保留投资收益。随着证券市场的蓬勃发展,许多公司都热衷于将临时闲置资金投入股市以赚取更多收益。在阅读2008年上市公司半年度财务报告时,我们可以看到某些公司的生产中存在大量的交易性金融资产。但有些公司没有在资产负债表中披露他们的短期投资。有许多公司不希望外部机构或人员知道公司出于各种原因投资股市。例如,一些公司使用从银行借来的股票来做股票,而上市公司则使用股票筹集的股票来筹集股票。这些都是非法和非法活动。一些公司不希望让外部单位和个人认为他们主要依靠投资利润,并试图避免在财务报告中显示大量投资收益。当然,也有一些公司为了减少税收或管理而隐藏短期投资以最大化私人奖励,从而截获投资收益、。

(2)使用其他应收款来隐瞒利润和逃税。为了避免应付税款,企业使用的常用方法是将其他应收款项的销售收入、其他营业收入、挂作营业外收入。例如,一家超市公司的年销售额约为180万元人民币。根据规定,如果从事批发或零售商品的纳税人年度应税销售额低于180万元,税务部门将对小规模纳税人标准征收增值税。该公司财务部门估计,今年的销售额将超过180万元,估计为220万元。因此,主要营业收入50万元被其他应收款挂钩,以保持其小规模纳税人的身份。企业会计分录为:借记银行存款50万元,其他应收账款50万元。从表面上看,很容易理解公司已经撤回了另一方所欠的钱。实际上,此其他应收款之前没有借方余额。税法规定,商品小规模纳税人销售商品或纳税人纳税并按小规模纳税人计算,公司纳税税额为220万元×17% - 180万元×4%= 374,000元--7.2万元= 302,000元。此外,公司还支付了营业税和附加税以及企业所得税所产生的主营业务收入50万元。

对当前付款的欺诈和审计研究

(3)使用其他应收款转移资金。企业的主要异常现金流出主要来自其他应收款。大股东占据上市公司、企业高管逃离金额,其他应收款在此中发挥了重要作用。例如,公司的高层管理人员高于企业的内部控制系统,将公司的业务资金转移到公司下属的二级子公司,并借记其他应收款,即企业的二级子公司。信用银行存款。然后将资金从二级子公司账户转入其个人银行存款账户。(4)使用其他应收款私??下设立小型金库。其他应收款是公司账户和账户之间的桥梁。将零星的钱转移到账户并转移公司的小金库。例如,如果公司向个体员工提供差旅费,公司可以组成一些非公司员工的个人账户。当员工借钱,借记其他应收款,储备基金和其他人时,可以存入银行存款。事实上,所有这些资金都转移到了公司的小型金库中。

(5)使用其他应收款项隐瞒费用。为了满足金融分析师对公司在合资市场中的表现的期望,或达到监管机构设定的门槛作为特定行为的前提条件,上市公司往往在盈利能力较差的年份直接转出其他应收款。费用减少,从而减少了企业的费用。 3种欺诈性付款审计方法

3.1了解被审计单位及其环境

它可以通过以下两个方面来实现:(1)了解管理权限,管理机构肩负着建立和完善内部控制制度,监督其合理有效执行的责任。其行为是、经验、经验、能力及其业务管理概念、方式、风桥和风险的理解和控制方法将影响公司运作的标准化。审计师在审计时应评估管理层的诚信和能力,并注意他们是否处于异常压力之下,以便掌握整体企业欺诈的可能性。 (2)了解公司的内部和外部业务环境。从外部商业环境来看,企业欺诈的动机大多是由于业绩压力,特别是上市公司,往往为了实现再融资指标、,以避免退市或匹配股票市场价格预期的盈余管理。如果被审计单位的股票价格出现异常波动并伴随着再融资、的需要,审计师应高度警惕,因为损失边缘、面临特殊待遇。被审计单位可能迫切需要虚拟收入和折旧费用用于粉饰。其经营业绩。对于非上市公司,还应该注意。他们有可能隐藏利润以避免征税。

3.2审查公司的内部控制活动

审计师应重点审查企业储备资金的贷款审批制度,以及长期拖欠的逆转审批制度。、大额资金转账审批系统、工作轮换制度。

3.3分析复合程序的实施

在整个审计师的审计过程中,分析性审查是一个重要的审计过程。通过数据之间的比率或趋势分析,可以找到数据与项目中意外波动之间的异常关系。在对其他应收款的审计中,审计师可以采用纵向比较法比较上一年度其他应收款的比例与主营业务收入总额与当期相比的、,并发现存在变化很大。原因。3.4关注特殊客户

对于期末余额为零的客户,特别是期初没有余额的客户以及当期期间借款和贷记金额相同的其他应收款,可以投资于股票市场、并收回。有关贷方金额的详细信息,您应检查上一期间是否有相应的借方余额,以防止应从贷方收入中扣除收入并扣除收入的业务。对于摘要中不清楚的记录,应进一步检查会计凭证,并使用附加的原始凭证来确定问题的真实性。

重要的是要强调,欺诈不会对财务报表产生重大影响。审计师用于识别和应对财务报表重大错报风险的审计程序可能无法涵盖这些行为,审计师没有合格的资格和地位来确定欺诈是否在法律意义上发生。因此,审计师对潜在欺诈的审计可用于确定此类故意行为是否可能导致财务报表出现重大错误。一旦财务报表受到影响,此类行为与财务报表审计目标有关。但是,由于审计成本的增加,审计师无法减少对其他应收账款欺诈的关注。

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