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关于中国房地产税制改革的建议

发布时间:2019-02-22 15:39 作者:李明发 来源:原创

关于中国房地产税制改革的建议

摘要:本文认为,房地产税制的建立和完善与经济发展程度有一定的关系;一些发达国家和地区的房地产税制建设、评估机构设置、纳税人提出异议和上诉程序等方面的实践和经验值得中国借鉴;最后,本文根据中国国情,对我国房地产税制改革提出了一些建议。

房地产税是世界上许多国家征收的财产税,也是这些国家地方政府严重财政收入的来源。在一些国家或地区,房地产税制有着悠久的历史。因此,在中国房地产税制改革中,有必要借鉴国际经验和实践。

一个、海外房地产税制

展览的概况和可供参考的“要点”(1)房地产税制的建立和完善与经济发展程度有一定的关系。首先,很明显,房地产税制的建立和完善程度以及经济所获得的信息,评估机构的设定方式可归纳为三种类型。第一种是在政府管理部门设立评估机构。较典型的国家和地区是新加坡和香港。为了征收房地产税,政府行政机构设立了评估机构,员工是政府公务员。这是此类机构设置的共同特征。新加坡与香港的制度环境之间的区别在于,自1995年以来,香港一直负责评估和收集工作。税务局负责在1995年之前收集税务工作。评估机构和收集工作的设立新加坡政府国家税务局独立于两个专门部门。房地产税的评估全部由房产税评估部门负责。该部门约有170名工作人员,征收税款。计费部门负责。

第二届政府成立了非营利组织

性行为机构负责评估。这个非营利组织相当于中国的一个业务部门。较典型的国家和地区是英国的一些省份、加拿大(各省不一致)。这种做法是财产税的税收管理是税务机关的责任,但房地产价值的评估由政府承担,设立一个特殊的政府非行政机构,提供评估结果以税务机关作为财产税征收的衡量标准。税基。

关于中国房地产税制改革的建议

第三类政府服务外包

社会专业公司。这种类型是政府公共服务的市场化运作。政府通过招标将财产税服务评估外??包给专业评估公司。

安大略省政府大大改善了该省的房间数量。从20世纪70年代开始的批量评估技术已在一些经济发达国家基本普及。目前,一些发达国家已将地理信息系统的GIS与财产税评估技术结合起来,提高了财产价值评估的准确性,提高了税收的公平性。发展中国家刚刚开始使用这些技术,并处于“学生”的阶段。中国的房地产税改革也是在学习的同时发展自己的评估软件系统,但在gis系统和cama系统相结合之前还有很长的路要走。观察外国企业和完善房屋

在房地产税制的成功实践中,笔者认为以下两点特别值得关注:如何设立房地产税评估机构;第二,如何让纳税人有渠道提出反对意见。以下部分重点介绍了这两个方面的情况和经验。

(2)房地产税务评估机构集团

编织方法的多样化和共性任何机构对房地产税的评估是房地产税制设计中的一个主要问题。世界上没有统一的模型。

从税收和管理的一般逻辑

换句话说,评估工作是确定纳税人,特别是确定纳税额的税收基础,即纳税人的税基,然后根据纳税率计算纳税人的应纳税额。这一系列工作应由税务机构承担。但是,从各国的实践来看,由于房地产价值评估的高专业价值,需要一支具有特殊商业资格的评估师团队。因此,各国评估机构的做法是多样化的。根据可用程度,存在一定的关系。从国际视角来看,美国、英国、澳大利亚、加拿大、新加坡、香港等经济发达国家和地区的房地产税制建设明显领先于一些发展中国家。首先,在这些国家和地区,物业税(包括房地产税)制度的建立历史悠久。香港的税率(即房地产税)已经存在超过160年。美国的房地产税始于殖民时代,历史悠久。目前,这项税收已成为当地政府、财政收入的来源,尤其是当地的基层政府。由于房地产税的引入历史悠久,税收制度不断完善。目前在发展中国家正式征收的财产税(包括房地产税)往往相对较短,税收制度并不完善。例如,在越南,没有完整的财产税。只对土地征收的税费是免税的。新中国成立后建立的房地产税收制度设计比较粗糙。现行房产税和城市土地使用税是以扣除房屋原值和土地使用面积作为征税依据为基础,与市场房地产价格无关。这落后了

来自以上三类税务机构

在制定方面,共同点是税务机构的建立和管理主要是以政府为基础。换句话说,房地产税的评估是政府的责任。这三种类型的区别在于税务机构的运作机制不同。首先是政府的直接运作和管理。后两者介绍了市场机制,将政府管理与市场运作机制相结合。第三种市场运作机制比第二种更彻底。

(3)给予纳税人异议意见渠道香港经验香港差饷物业估价署是香港特别行政区政府财政司司长的行政机构,负责评估差饷及税基,并负责征收差饷税。它由财政司司长与税务局和财政部共同管理。目前,该部门共有852名工作人员。其职责是根据《差饷条例》(香港法例第116章)评估费率收费的、收集和管理。同时,为其他政府部门提供估价和物业资料服务,主要来源是为收取地租的部门提供估值数据。根据土地估价,土地租金按每年3%的财产收入征收。

目前,租金和土地租金的税收

为香港特别行政区政府提供稳定可靠的财政收入来源。在2009-2010财政年度,一般税收占香港特别行政区政府总收入的3.7%。加上租金收入,它占政府总收入的约16%。

差饷物业估价署的具体职责

责任如下图所示,为维持税率的公平性和公正性,香港特区政府已在有关税务规例中列明详细及经营上的反对及上诉程序。这是政府税收和税收维持的顺利实施。好处至关重要。简单来说,纳税人反对房地产租金和上诉估价的程序包括三个步骤:一个是与验船师的验船师讨论估价和评估结果,如果纳税人对解释不满意,请转到第二步。向估价专员提交异议或建议。如果纳税人仍对主任的决定不满意,他可以进入第三步并向土地审裁处提出上诉。以上三个步骤有严格的时间限制。一般而言,建议的异议及上诉数目约占总估值的2.2%。

关注房地产税是地方政府稳定可靠的收入来源。它可以作为地方政府财政收入的主要来源。这是世界上许多国家的普遍做法。无论中国税制和地方税制的完善,还是从进一步改善中央与地方关系的角度出发,各级政府都必须高度重视房地产税改革。然而,中国从计划经济中继续存在的概念是,政府经常重视间接税,如与生产和流通相关的增值税、营业税,而相对忽略财产税等直接税。随着社会主义市场经济体制的建立和完善,与收入和财产相关的直接税将成为较重的税源。税收制度的这种变化在国际舞台上经常被统治。因此,各级政府应该比公众更关注房地产税制的改革和建设。

目前,中国房地产市场稳定

性质很差,与房地产税制的不完善有一定的关系。从经济全球化的角度来看,中国房地产税制的不完善,特别是住房房地产税制的缺失,客观上会吸引国际资本到中国投资房地产。这将进一步扩大对中国城市房地产的需求,这一需求在城市化进程中不断扩大,并形成低于房地产价格需求的房地产市场的长期供应。因此,无论是短期宏观调控,还是中长期房地产市场建设,房地产税改革已迫在眉睫。(2)需要逐步推进改革

尽管房地产税改革的紧迫性,根据中国的国情和税收征管能力,房地产税改革只能循序渐进地实施。建议先改革经营性房地产税制,然后推进住宅税收。

目前最重的是居民

关于住房税问题的舆论宣传,从前面到公众普及住房税收的原因和必要性。建议政府有关主管部门或这些部门委托的专家学者定期出面宣传改革的必要性和进展,积极推进。

在税制改革中,如果不及时进行积极宣传,就会客观地向那些不了解情况的人宣传。有些人需要为既得利益进行宣传,引起舆论和公众的困惑,纠正更加困难。

(3)关于评估机构的设置

与其他税收不同,房地产税的税基需要对财产的价值进行公平公正的评估。评估需要专业和大量的专业评估团队,而评估机构的建立是房地产税改革的重要组成部分。目前关于如何设立评估机构的意见并不统一。

基于总结和借鉴国际经验

鉴于中国的国情,建议评估机构的设立应由政府领导,以税务机关管理为主体,通过招标形成社会评估资源,形成非营利性评估机构;或由税务机关委托与其他政府部门有关联的评估机构对房地产价值进行评估。

中央政府发布了统一的房地产

税收制度,财政部和国家税务总局制定了指导和监督的基本规则。在评估机构的设置中,允许地方政府做出多种选择,以地方政府为主体,建立和管理税务机构,协调房地产评估机构的职责。和当地的税务机构。、分工和协调。建议市政府和计划市政当局、和有条件的大城市可以考虑实施香港地区和新加坡模式,在控制行政机构的前提下重组内部机构和人员,并建立特殊的房地产税评估在财税部门内。讨债公司。

(4)通过规章加强政府

部门之间的协调在房地产税改革中,各政府部门之间的信息共享和部门之间的协调非常重要,特别是土地和住房管理部门和税务机关之间的信息共享。建议学习香港特别行政区政府的做法,明确各部门之间信息共享的责任,对各部门的责任,对违反责任的部门实施行政处罚。

(五)加快征收房地产税

现行税务机关的信息化建设为税务机关信息化建设奠定了基础,具有硬件条件,为房地产税制改革的收集和管理提供信息服务。今后,要加快软件建设,同时推动当地政府建立城镇的地理信息系统和评估机构批量评估技术的应用。通过这些建设,不仅可以提高中国的税收管理水平,而且可以大大提高地方政府的城镇规划和市政管理水平。(6)改革房地产税制

借机促进中国财税体制的联动调整从中长期制度建设的角度出发,我们可以以房地产税制改革为契机,推动税收改革和完善。制度,也促进了财政体制的改革和完善。首先,房地产税制的完善可以与营业税改革挂钩。在前者改革的基础上,降低营业税名义税率,促进服务业发展和中国产业结构调整。根据相关主题的研究结果,中国服务业营业税的实际税负高于第二产业的增值税税率约2个百分点。这不利于产业结构调整。因此,房地产税制已调整为、,以提供更多的地方政府。在财政资源稳步增加后,可以降低营业税率。其次,我们可以进一步促进营业税与增值税改革之间的联系。由于营业税只是增值税改革过程中保留的税种,增值税改革的下一步是建立现代增值税制度,将营业税纳入增值税,使各行业的税负基本公平。 。产业结构优化提供了良好的外部税收环境。最后,上述联动改革可以为进一步完善政府间财政关系、,完善税收分享制度奠定基础。由于房地产税是地方税收制度的重要组成部分,现代增值税制度的建立必然伴随着税收分享制度的相应调整,这将对建立权力财政体制起到积极作用。事务和财务资源相匹配。

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