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东森平台:虚假会计的起源和治理

发布时间:2019-10-19 13:26 作者:李明发 来源:原创

从会计原则的角度来看,“账户”是指符合特定会计技术的经济实体的真实经济活动的书面记录。 “账户”是报表的基础,分为总账和详细账户。总帐来自分类帐,分类帐来自会计凭证东森平台:,而会计凭证来自原始凭证。原始凭证是经济实体经济活动中最原始的记录。经济实体以外的原始凭证和企业内部的自制原始凭证。会计过程中的每个环节都可能出错,导致发布的报告数据失真。当财务会计报表主观且有意地确定错误,尤其是重大错误时,会形成虚假的财务会计信息。可以看出,虚假会计(虚假财务会计记录)是编制虚假财务会计信息的基础。因此,虚假会计问题特别有趣。本文拟对虚假会计的起源和治理进行初步探讨。

虚假会计起源的社会经济结构分析

(1)一般分析

企业不仅是社会财富的创造者,也是资金的需求者。社会投资只能通过企业来升值,企业也可以使社会财富受损(企业倒闭)。在整个社会资本流动中,中介是必不可少的。其中,经济法医中介对金融融资的发生具有至关重要的影响。因为居民成为公司股东和债权人的条件是了解企业,了解企业的重要渠道是经济法证中介的报告,特别是会计师事务所的审计,验资和利润审查报告。这是企业获得生产经营,创造财富的必要条件,也是企业维持和扩大经营规模的必要条件。由此可见,虚假账户的产生与融资(包括内部和外部融资)密切相关。

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为了使企业稳定,更好地运作,创造更多的社会财富,有必要使社会资金有效和持续地流动。在政府的许可下,根据企业稳定和发展的实际需要,建立了各类中介机构,重点是加快社会资本流动,提高社会资本使用效率。

这些中介机构根据政府的许可或授权,将财务沟通作为在政府,居民和企业之间发挥经济和沟通作用的纽带。主要机构包括银行,投资银行,信托公司,保险公司和其他非银行金融机构,如信息咨询公司,市场导向研究机构和间接行事的其他经济信息传播机构,以及会计咨询机构,如会计师事务所,律师事务所和资产评估公司。由于市场经济,中介机构已经出现并取得了很大进展。但无论是中间人,政府还是普通居民,它都在企业之外,而且是企业的局外人。它无法获取企业内的第一手资料。

就该链中的独立审计制度而言,为了维护公司法人财产权的完整性,保护投资者的投资利益,并在经理的领导下向投资者报告公司的实际财务状况。公司需要聘请外部会计师事务所。并且其注册会计师审计公司的财务状况和经理的管理绩效,并判断经理的能力。在招聘程序中,企业董事会提出意见,股东大会东森游戏:决定聘用,企业经理层专门处理注册会计师的审计事项。例如,管理团队签署任命书,接受审计报告,支付审计费用,并负责协调审计过程。会计师事务所的审计范围也是经理领导下的预定公司或企业的一部分。因此,在独立审计制度下,企业管理者是整个工作的中心。换句话说,在市场经济的企业系统中,管理层(或企业家)是企业权力的中心。如果企业有虚假的会计记录,管理层是不可避免的负责人。

(二)分析独立审计制度的局限性

根据制度安排,注册会计师是外部人员,政府可以根据政府章程与政府联系。但是,注册会计师不是公司每天雇用的内部员工。不可能为公司的每个帐户进行证明服务。而且,从独立的民事审计制度的设计来看,一开始存在着巨大的缺陷。最突出的问题是实际购买者和审计产品的用户之间的分歧。从系统的设计角度来看。审计师的审计报告提供给大多数股东,但大多数股东不直接支付审计费用。从普通经济人的角度来看,会计师不提供满足他们不付钱需求的高质量产品。

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根据系统安排,审计产品的审计合同是会计师事务所和企业管理者签订的审计协议。付款也是企业经理。审计产品满足企业经理的要求是不可避免的,否则将面对经理。不支付水平的压力,如果经理不支付,即使会计师对现代企业服务的系统支持也将被取消,会计师将失去生存的基础。在这种结构设计下,虽然CPA需要为股东服务,但经理的最终服务是不可避免的。

显然单靠注册会计师审计制度来限制和揭示企业经理层的假账是不现实的,而且,只注册会计师还以向客户收取审计费方式提供审计服务,只注册会计师和企业经理层之间不是对立关系,希望让注册会计师主动完全发现揭示企业经理层假账是很难的。事实上,在注册会计师审计的发展史也说明了这个问题。在注册会计师审计制度的发端阶段,也是比较原始阶段,主使用账项基础审计方法,以查错防弊为主目的;后来随着企业业务的多元化和复杂化,企业账务繁多,注册会计师的审计逐步采用制度基础审计方法,在了解和评价企业的内部控制制度的基础上对企业财务进行鉴证服务;而现在兴起的风险导向审计,求注册会计师确定在多大程度上的风险是可以接受的,也即多大程度的风险对注册会计师是安全的。

注册会计师审计的发展从查错防弊走向自我保护的结果,必然是在履行审计工作时,出售给客户的审计产品是会计师事务所和企业经理层共同协调的产物,审计产品必须有利于企业经理层,也必须有利于会计师事务所和注册会计师。[1][2]下一页

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