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东森平台:关于增值税会计核算方法的探讨

发布时间:2019-01-04 15:22 作者:李明发 来源:原创

[摘要]中国目前的增值税会计主要分析了财税模型,税收法规的税收义务和可抵扣权用作会计确认和计量的依据。增值税核算核查存在的问题包括:出口税与进项税之间的比例以及出口退税差异的成本确认。增值税会计改革的概念是建立一个新的财税模型、价格税一体化。

[关键词]增值税会计制度信息报告

一个、现行增值税会计制度的具体规定

1.增值税会计模型的问题

中国目前的增值税核算以实质性方式分析了财税模型。税法规定的税收义务和可抵扣权用作会计确认和计量的依据。会计核算过于符合税法规定,并且放弃了自己的要求和会计信息提供的原则,不能客观真实地反映企业的财务状况。

2.与增值税会计确认相关的问题

(1)产出税与进项税的比率。增值税产出税与进项税额之间的比率可以用会计语言表示。购买成本中的增值税与销售收入中的增值税相匹配,可以获得应付税额。 (或可退税的金额)。增值税直接适用于税额,便于纳税,符合税务机关对纳税人会计的要求。企业增值税核算的关键是确认当前的进项税和产出税金额,即在确认进项税金额、产出税的过程中完成匹配。但是,这个比例不是会计匹配。会计匹配原则是指在会计东森平台:分期假设下按照权责发生制的收入和支出(成本)比率。税法的比例并不是真正的匹配。虽然产出税与销售收入相关,但它与进项税有关,即购买成本,而不是销售成本。在会计比率的情况下,比率后的余额应为销售收入减去与销售成本相关的进项税额计算的产出税。 wWW.11665.Com

(2)出口退税结算差异的成本确认。出口退税结算的所谓差异,是指企业申报的出口退税与税务部门在实际工作中实际退回的出口退税金额之间的差额。据估计,中国大部分出口企业未能收回3%至5%的应收退税金额。如果没有为此做出规定,则违反审慎原则。

3.增值税会计对存货成本计量原则的影响

东森平台:关于增值税会计核算方法的探讨

违反会计可比性原则的要求。从一般纳税人的角度来看,如果在购买商品时按照规定获得增值税专用发票,则库存成本不包括增值税进项税,如果是普通发票或者获得的增值税专用发票没有符合要求,库存成本包括已缴纳的增值税进项税。同一企业的存货,有些是按会计价格税分开的,有些是会计的价格和税收,这显然缺乏可比性。另外,从一般纳税人与小规模纳税人的关系来看,当一般纳税人获得符合要求的特殊增值税发票时,存货成本由价格税分开计算,并且小 - 纳税人已获得特殊增值税发票。库存成本按价格税计算,这反过来导致不同类型企业的库存评估缺乏可比性。4.增值税会计信息报告和披露问题

(1)有关帐户设置的问题。在现行的增值税核算体系中,没有增值税支出账户,所有相关费用都包含在购买商品的成本中或转入“在建工程”、“应付工资”等科目,使会计报表无法完全显示增值税会计信息。

(2)增值税会计信息报告和披露缺乏可理解性。首先,在资产负债表中,要扣除的进项税是对公司资金的占用。它应该在扣除之前在资产负债表中列为资产,但是根据当前的增值税会计处理。作为应纳税额的免赔额,税额直接抵消了企业的责任,违反了明确原则,减少财务报表可理解性的声明要求。其次,在损益表中,它不会被扣除。进项税直接或间接包含在产品销售成本中,因此损益表中的营业利润和其他项目不具有可比性,不能真实反映企业的正常盈利能力。第三,在增值税应付款和增值税申报表中,不反映不能从产出税中扣除的进项税额,尤其是未能获得或保留卖方、规定的增值税专用发票。增值税专用发票不符合相关要求。此外,还应支付增值税清单中未反映的产出税金额和被视为出售的销售税。这种报告结构不利于税务机关监督纳税人的税收情况,有关方面不方便了解企业的??财务活动。

(3)增值税会计信息的报告和披露违反了重要性原则。增值税扣除、免税对公司的财务状况和经营成果有重要影响,是重要信息,应当单独披露。现行的增值税会计处理方法包含在销售成本组合中。两个、增值税会计改革概念:建立税收和税收的新模式、价格和税收

1.会计设定

所得税会计制度可以用来指增值税作为影响公司财务状况和经营成果的成本,并在资产负债表和损益表中披露和反映。在会计中,只有“增值税”、“应付税款——应缴纳增值税”和“递延进项税”三个科目。 “增值税”账户计入当期发生的增值税费用,借款人登记当前的产出税金额,贷方登记当前销售成本中包含的进项税金额。借方余额是该期间的增值税费用,并在期末转入“年度利润”账户。转出“递延所得税”账户的当期递延税项支出所包含的进项税和进项税金额。本期间的贷方金额以贷方法确认。贷方余额代表要扣除的进项税。

2.会计方法在第一步,购买商品时,无论公司是否获得增值税专用发票,公司都应按价格和税收借记“物资采购”主体,并将“银行存款”、“应付账款”等科目贷记。在销售商品时,企业还将借记“银行存款”、“应收账款”等科目,并贷记“产品销售收入”科目。

第二步是计算期末的增值税费用。根据当期购买商品的进项税额为、,借记“应付税款——应缴纳增值税(进项税)”,贷记“递延进项税额”科目; 2、根据当前销售收入的产出税金额,借记“增值税”科目,贷方“应付税款——应缴纳增值税(产出税)”; 3、根据当前销售成本中的进项税额,借记“递延进项税额”科目,贷记“增值税”科目。

在第三步中,基于确认、输出的税额的差异进行差异调整,并计算当前期间应付的增值税。当、调整进项税的差额时,借记“递延进项税额”账户,并记入“应付税款——应付增值税(进项税转移)”; 2xx1776调整产出税的差额(主要是销售额为、的成本等),借记“增值税”账户,贷方“应付税款——应缴纳增值税(产出税)”账户。 “增值税”主体的期末余额为当期增值税费用,反映了增值税的会计内涵; “递延进项税”科目的期末余额为应扣除的进项税; “应付税款——应缴纳增值税”账户的期末余额为当期应付的增值税,反映了税法的要求。

3.信息披露

应披露以下几点:(1)反映增值税信息和资产负债表中扣除的进项税金额; (2)在增值税表中反映增值税费用信息; (3)增值税清单充分反映当期的各种进项税额、扣除各种进项税额、上期的进项税额、出口退税金额、上期未付税额、当期纳税金额、结束税额或假期(4)根据税法不可扣除的进项税额,包含在相关会计报表附注中的固定资产或其他项目的成本中。、暂时不是由于会计确认和税法之间的差异。扣除的进项税额为、。由于会计收入和税法收入之间的差异,本期确认的产出税金额。

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