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公允价值与会计职业判断分析

发布时间:2018-12-28 10:21 作者:李明发 来源:原创

【摘要】中国企业会计准则体系引入了公允价值计量模型。然而,由于中国经济发展的市场化程度较低,许多资产尚未形成活跃的交易市场,这使得公允价值数据、难以获得并且增加。会计职业判断在公允价值使用中的空间和难点。本文分析了会计职业判断在公允价值应用中的重要性,提出了提高会计职业判断能力的措施。

[关键词]公允价值;会计专业判断;措施

在、会计准则中引入公允价值

2006年,中国新颁布的《企业会计准则》正式引入了公允价值计量属性,成为可选的计量属性。在国际财务报告准则(IFRS)中,公允价值计量属性与历史成本计量属性保持同步。

公允价值能够反映金融资产和负债的真实价值,从而大大提高金融信息的相关性,有助于预防和化解金融风险。同时,公允价值的应用准备确认迄今尚未确认的资产,例如,知识资产、人才资产。因此,可以预见公允价值将来会被广泛使用。但是,公允价值的使用可能会降低会计信息的可靠性,同时提高会计信息的相关性。在中国的企业会计准则中,公允价值定义为:在公平交易中,交易双方的交易金额或债务结算方式,熟悉情况的交易。实际上,公允价值是一种混合计量属性,可以涵盖其他几个计量属性,如下:市场价格、历史成本、重置成本、可变现净值和未来现金流量现值。根据新准则的定义,在已发生的交易中,资产或负债的公允价值为市场价格;如果没有发生交易,则需要对其进行评估,但是如果没有市场参考价格,使用什么技术或方法来评估公平性,以及如何确保评估价格或协商价格合理可靠,仍缺乏具体的操作指南。 WWW.11665.COm因此,公允价值的实际应用迫切需要会计师的专业判断。

会计专业判断使用、公允价值

会计专业判断是指会计人员在面对不确定的经济事项时,根据会计准则、的规定和会计制度等会计准则,合理考虑公司的会计环境和业务特点,运用会计专业知识和经验,会计政策选择、选择和确定会计方法的使用和新会计问题的处理等。由于公允价值没有明显的黑白区别,因此难以判断,需要合理的评估来反映实际价值。因此,公允价值应用的成功在很大程度上取决于会计专业判断。(1)确定公允价值的适用条件与会计专业判断不可分割

与国际会计准则相比,中国会计准则体系在确定公允价值的适用范围时充分考虑了中国的国情。它只是收敛而不是复制,并对公允价值的应用施加更严格的限制。由于《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够连续可靠地获得,投资性房地产可以采用公允价值模型进行后续计量,但同时应满足两个条件。在活跃的房地产市场,第二是公司可以从房地产市场获得类似或类似房地产的市场价格和其他相关信息,以合理估计投资房地产的公允价值。 。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》该准则规定,如果非货币交易满足交易应具有商业实质的条件且至少有一项交换或交换资产的公允价值能够可靠计量,则必须以公允价值计量。暂时按交换资产的账面价值计量。是否可以可靠地计量公允价值和商业实质的判断,即“资产的未来现金流量必须与当时的资产交换和风险金额、明显不同,或者预期交换资产和资产交换现金流量的现值不同,与资产换入和流出的资产的公允价值相比差异很大。“此外,债务重组、生物资产、融资租赁等具体标准也对公允价值的应用施加限制。是否满足这些公允价值申请的先决条件要求会计师进行准确的专业判断。因为对未来事件的估计是基于某些假设,以确保假设的合理性和估计,会计师需要考虑企业自身的经济状况和当前的市场合作顽固,并掌握企业的战略目标。估算与现金流量相关的风险。会计人员对这些外部和内部信息的分析、分析、风险量化等,具有不同程度的主观性,需要更专业的判断。

公允价值与会计职业判断分析

(2)公允价值的确定与会计专业判断不可分割

确定公允价值的国际基础一般分为三个层次:活跃市场中的报价;类似资产或负债在活跃市场中的报价;和估值技术(包括对现金流量、的判断与期间折扣率、的判断)确定。中国的企业会计准则基本上遵循这种方法。根据上述公允价值的定义,可以得出结论,在公平交易的情况下,公允价值可以根据交易金额或合同协议确定。如果无法获得,它也可以激活市场上的同类资产,或者对负债的报价或类似资产或负债的最近交易价格的最佳估计值作为公允价值。这表明公允价值的确定具有优先级,会计人员在确定最优值时必须根据专业判断确定。在这种情况下,公司经理和会计师需要对以下因素做出判断和估计:未来现金流量分配、现金流量、折现率、等因素。预计未来现金流量分配估计金额为、,贴现率为可选。因此,由不同的人计算的现值可能不同。显然,此时合理确定公允价值取决于业务经理和会计师的专业判断能力和职业道德。

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