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东森娱乐平台:浅谈审计风险的成因与控制

发布时间:2019-01-26 11:28 作者:李明发 来源:原创

关键词:审计风险;审计主体;审计对象;审计环境

摘要:审计风险理论是审计理论的重要组成部分,也是审计研究的热门话题。它限制了审计质量,影响了审计实践的发展。近年来,国内外一系列上市公司的欺诈丑闻和审计失败案件相继发生,加剧了对此问题的研究迫切性。如何降低审计风险以及如何防范审计风险正成为审计理论和审计实践中的一个主要问题。基于审计风险的概念,本文系统地分析了审计风险的成因、,并提出了相应的措施,以提高审计风险的控制,以提高审计信息的质量。

概述、审计风险

“风险”一词,英文拼写是“风险”,意思是“受苦或受伤的可能性和机会等等。”、。现代汉语词典分析:“风险”的一般含义是“可能发生的危险”。显然,风险可归因于哲学可能性或机会类别。将风险引入审计领域已经赋予了新的含义。但到目前为止,审计风险的含义对国内外审计行业有不同的看法。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出,审计风险是指审计师对包含重大错报的财务报表表达不适当的审计意见的风险。例如,如果他们不知道,审计师可能有可能对实质上错误的财务报表提供无保留的审计意见。《美国审计准则说明》第47号规定,审计风险是审计师无意中未正确纠正包含重大错报的财务报表的审计意见的风险。中国注册会计师协会《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》指出,审计风险是指存在重大错报或少报会计报表的可能性,注册会计师在审计后发布了不恰当的审计意见。

从国内外审计行业审计风险的定义来看,我们可以找到共同的特征。他们都将审计视为财务报表未以公平方式披露的风险,而审计师则人为地披露了这些风险。该定义仅用于为审计实践中的特定操作提供规范。对于审计理论研究来说,这只能解释审计风险的表面现象,而不是触及审计风险的本质。

具体而言,审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险,其中包括风险拒绝和风险暴露。因此,完整的审计风险定义应包括以下三个层次:审计师未能发现重大错误的风险、审计师发出不当审计意见的风险、审计职业风险。两个、审计风险原因及其表现

审计风险伴随着审计活动。如果存在审计活动,则存在审计风险。审计活动由收集审计证据的审计实体正式代表。、评估审计证据的一系列活动;实质上,它反映在审计对象的审计对象的主观活动中,审计信息是这种反思的结果。从这个角度来看,审计风险取决于审计信息的准确性,审计信息的准确性取决于审计活动的发展。因此,审计风险的调查必须依赖于审计活动的调查。

从系统理论的角度来看,审计活动是指审计师(审计主体)在特定审计环境(经济环境、法律环境)下采用特殊方法监督被审计方(审计对象)的过程。 。审计活动系统的组成包括审计实体、审计对象、审计环境和审计方法,这是构成审计风险的主要因素。

1、审核主题。审计机构被广义地定义为特定的审计组织。从审计工作的具体实施角度来看,审计实体是审计师。由于审计师知识的局限性,、经验的有限经验将不可避免地导致审计过程中的偏差。从中国的角度来看,大部分注册会计师的年龄和知识结构都是不合理的。权力不在心里。例如,就北京中诚会计师事务所而言,直接责任并且其资格被撤销的10名注册会计师的平均年龄高达65岁。同时,审计作为一种专业技术服务要求审计师有一份强有力的工作。责任和专业关注,但由于各种因素,目前的审计师不能完全达到上述要求,这必然会限制审计工作的发展,影响审计信息的质量,增加审计风险。从审计制度的角度看,审计机关尚未完全脱离政府职能部门或其他行政机构的控制和影响,以及审计师自身的道德品质原因,这在一定程度上损害了审计的独立性。影响审计结论的目标。公平性增加了审计风险。

2、审计对象。审计对象是审计监督的对象。审计对象是被审计企业的业务活动和管理活动,审计对象的活动由各种材料反映。因此,审计是对审计对象的会计信息的审查。

首先,随着现代经济的快速发展,现代企业的经济活动变得越来越复杂,各种金融创新工具的广泛使用使得商业活动和财务报表的编制和披露的复杂性远远超出传统的审计。意识水平。从审计内容来看,现代审计不仅包括对一些投资计划的可行性审查,而且还包括对被审计企业经营业绩的经济效益的评估、,这将增加审计师做出正确审计结论的难度。随着业务规模的扩大,经审计的经济业务能力有所提高,线索复杂复杂。这增加了不法性的可能性,审计风险也会增加。其次,审计风险的产生也与被审计企业的内部控制建设程度有关。内部控制系统是审计对象的管理部门,是降低审计风险的有力保障。一般来说,如果一个单位缺乏有效的自我约束机制,很容易导致管理混乱。、财富损失、效率低,账户处理和会计更容易出错和欺诈,而且审计风险也很大。相反,如果一个单位有一个良好的内部控制系统,审计风险相对较小。但是,目前我国许多企业的内部控制制度并不完善,这增加了欺诈的可能性。由于财务报表是由企业内部会计人员编制的,会计人员的素质决定了会计信息的质量。在内部控制系统无法阻止或纠正的情况下,审计风险是不可避免的。第三,审计风险也受到内部管理人员行为的影响。根据委托 - 代理理论,管理者与所有者之间存在信息不对称,这不可避免地导致“道德风险”、“逆向选择”和“内部人控制”现象。这样,管理者的专业素质和道德素质将直接影响审计风险的水平。目前,被审判单位的管理人员利用其权力进行伪造。、频繁发生伪造信息伪造的证据,这使得审计师在审计过程中更难以发布适当的审计意见。例如,深圳特别行政区注册会计师出具的荒野工资核查报告不属实。一个重要原因是荒野公司的管理层提供虚假投资证书。

3、审核方法。首先,由于审计程序和审计方法只是原则和提示,因此不可能指定审计的每个细节。任何技术方法都基于某些假设。审计师很难准确掌握所有审计。技术应用条件。现有的审计使用样本审计方法,这可能导致审计漏洞或真空,因为它不是一个全面和详细的审计。这是审计方法本身存在缺陷导致的审计风险。其次,中国采用的审计方法落后。从国外经验来看,现代企业大多采用风险导向的审计方法,侧重于企业业务风险分析。新的审计方法有效地提高了审计风险的控制和预防能力。就中国的情况而言,即使是基于系统的审计方法的应用也不是很熟练。除一些大型企业采用基于系统的审计方法外,大多数中小城市企业的审计方法仍处于审计阶段。至于风险导向审计的原则和应用,大多数仍然处于尴尬境地。这也是审计风险的重要原因。

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4、审核环境。审计活动的出现、的发展及其内部作用必须依赖于一定的客观环境。审计环境是审计师工作的外部环境,主要包括经济环境和法律环境。该国的经济形势和经济政策将对审计风险产生巨大影响。中国的经济体制及其支持体系不断变化,经济成分变得越来越复杂,政治经济政策的不确定性和不确定性给政策标准带来了不确定性。各经济部门的员工素质东森娱乐平台:差异很大。他们处理经济业务的能力有时会落后于财务会计系统的变化。、的投机私人利益现象不时发生,这将相应增加审计风险。

法律环境对审计风险的影响主要是由于法律的健全。不完善的审计规则或某一领域的审计规则空白将迫使审计人员根据审计过程中的历史经验进行分析和判断,从而在一定程度上影响审计结论,提高审计风险。

最后,其他因素也会增加审计风险,例如双重领导体系对审计师的限制,不完整审计标准对审计师的影响,对审计师的责任,等等。

三个、审计风险控制措施

审计风险的原因比较复杂,包括审计实体、审计对象、审计方法、审计环境等因素。审计风险对审计信息的使用者有很大影响。为了最大限度地避免审计风险,有必要对审计风险进行预先存在的控制。笔者认为,预防审计风险应从以下几个方面入手:

1、提高了审计人员的素质。审计师是审计的主体,审计质量与审计风险的大小直接相关。因此,提高审计师的政治性、业务质量是防范审计风险的有效途径。审计师应具备良好的职业道德和社会责任感,始终保持审计活动的独立性,规范行为,严格履行职责;审计师还应及时了解国家政策和法规,避免制定不理解的现行政策。适当的审计结论构成审计风险;在业务质量方面,审计师需要不断提高会计专业理论水平、审计,熟悉新会计准则、审计标准的实施;同时,审计员还应定期接受职业培训和继续教育。防止审计风险提高自身质量。

2、加强内部控制评估。由于审计对象内部控制系统存在缺陷,审计师对企业内部控制制度可信度的不确定性将导致审计风险。因此,审计师应在审计过程中加强内部控制的测试和评估,以测试系统的严谨性和有效性。

审计师应加强对被审计单位内部控制建设的理解,评估企业内部控制制度健全性的有效性和功能性。通过对这三个环节的评估,可以找到并确定内部控制的优缺点。为有效控制审计风险创造条件。3、采用科学有效的审计方法。目前,大多数会计师事务所采用的审计方法远未有效控制审计风险。因此,审计师必须根据经济环境发展要求掌握先进的审计技术和审计方法。风险导向的审计方法是一种,因此会计师事务所和注册会计师必须致力于这种新的审计方法。、学习、培训,努力掌握并应用这种有效降低审计风险的新审计方法。

使用任何一种审核方法都不能保证绝对准确。因此,审计活动应采用各种审计方法,以减少单一选择审计方法所引起的审计风险。通过交叉审计审计方法获得的审计证据在数量和质量方面更为充分。从控制审计风险的角度来看,交叉使用多种审计方法无疑有利于降低审计风险。

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4、改进各种法律制度,提高审计标准。法律法规、是审计师判断是非的标准和规范。法律法规的健全性直接影响审计风险的规模。随着经济的发展,旧的法律和法规、审计标准已经不能满足时代的要求。为了避免审计风险,应尽快制定《审计法》、《审计准则》,并应改进随附的其他法律规定。在某些方面填写合法的、指南中的空白。同时,审计师应尽快熟悉新审计准则的使用,以降低审计风险。

5、提高审计监督对审计环境的适应性。审计师应了解被审计单位的审计环境,提高审计对环境的适应性,即在新形势下不断研究新问题、,并采取相应对策,提高审计间接反映受监督内容的准确性。 。简而言之,审计人员只有在提高审计环境的适应性时才能降低审计风险。

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