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关于完善增值税“四小票”税收管理的建议

发布时间:2019-02-27 10:14 作者:李明发 来源:原创

关键词“四小票”基本税收原则

本文分析了增值税的设计原则和增值税“四小票税管理”的问题。在总结现有增值税征收和检验经验的基础上,提出完善“四小票税管理”的建议。遵循增值税制度设计的基本原则,完善增值税“四小票”的税收管理,已成为现阶段加强国家税收征管的迫切任务。

关于完善增值税“四小票”税收管理的建议

自1954年法国首次成立以来,由于其良好的中性特征,增值税已被世界上大多数国家采用。自1994年实施增值税改革以来,中国也取得了良好的效果,基本适应了社会主义市场经济发展的需要,但同时由于设计和具体的运作方式,不可否认,中国目前的增值税税收管理中存在一些不尽人意的地方,特别是增值税“四小票”的税收管理问题,严重影响了我国税收管理的良性运行。增值税“四小票”通常是指运输发票、废料发票、农产品收购发票、进口货物海关征收增值税专项支付书这四项增值税扣除凭证。遵循增值税制度设计的基本原则,完善增值税“四小票”的税收管理,已成为国家税收制度现阶段加强税收管理的当务之急。

、增值税系统设计的基本原理

1.收入稳定,灵活。从各国目前的税收实践来看,税收结构的发展趋势是现代直接税和间接税的双重征税制度。增值税是在每个国家的税收结构中具有优良的中性特征(除少数国家,如美国、)。它的地位很高。通过增值税获得的财政收入占政府总收入的比例相当高,即使在中国也是如此,超过3%。及时、稳步获得税收,并以一定的速度按照经济发展自动增长,对于实现政府在中国的职能具有重要意义。这也是提高这两个比例和振兴金融的基本要求。完善的增值税在很多方面被广泛征收,经济活动的增加值是税收的基础,与经济增长的正相关性很高。

2.税收成本最小化。西方税收理论描述。纳税对纳税人来说是一件痛苦的事,会带来负面影响。主要原因是税收降低了三个方面的收入水平。二是为了准确纳税,纳税人需要建立税务登记、的相关税务信息、才能接受税务检查;第三是由于纳税人的失败。公平,税收和逃税的感觉最终导致纳税人的税收意识普遍下降,收集和管理的成本将逐步增加。因此,为了减少纳税人对纳税人的负面影响,在增值税设计中应尽可能减少纳税人的实施成本和不公平待遇。同时,对于执法,增值税的税收成本最高。原则是设计系统以便于管理和收集。原则是良好的税收制度必须与政府的税务管理能力相适应,必须有利于降低税务机关的管理成本和纳税人追求的成本。税收中性和特许权较少。任何税收制度的设计。一般来说,我们需要考虑两个因素——的公平性和效率,并努力实现两者之间的最优平衡点(受某种社会福利函数约束)。在传统的税收理论中,市场被认为是自发有效的,税收的税收中性不会干扰资源的分配,从而不会扭曲当事人的经济行为。但实际情况是,除非政府不征税,否则任何税种都会对当事人的行为产生影响。这几乎是不可能的。因此,现代税收理论更适合税收中性原则,即在税收会导致效率损失的前提下,最大限度地降低效率损失,以获得一定的收益。

4.公平和国际惯例。市场经济的基本原则是公平竞争。税收是企业竞争制度环境的重要组成部分。努力为不同地区不同经济行业的企业提供公平的税收待遇。这是一个健全的社会主义市场经济体系。内部寻求。随着中国加入wi'o,联合国wi'o制定了一系列旨在促进贸易自由化的规则、知识产权保护、反倾销,并成为国家成员意味着享有权利和义务。在增值税方面,存在着接近世贸组织规则并遵循不歧视国民待遇原则、的问题,以尽量减少与其他国家的贸易争端,提高对外开放水平。

5.易于操作,管理透明。税制的运作简单,易于降低税率设计中的税率水平,收集和管理制度规范。简单的、统一性有助于税务机关的收集和管理,并减少纳税人为纳税人提供的决策空间。它有助于纳税人形成稳定合理的税收预期,并进行合理的税收筹划,以优化其经济行为,从而可以主观地减轻他们的负担。纳税人的抵制和减少与税收有关的违法行为。

、增值税“四小票”税收管理存在的问题

随着反假冒税控制系统的全面实施,税务机关对增值税发票实施了更严格的控制,特别是公安机关继续采取专项行动打击增值税专用发票。犯罪分子将把犯罪目标用于扣除税款。其他利润发票以及可用于抵消税收的“四小票”,使犯罪分子有机会开启“四小票”犯罪案件,因为使用、管理存在许多漏洞。迅速增加和巨额虚假成为最有害的涉税犯罪。例如,从山东省国家税务局两个月进行的“四小票”税检结果来看,增值税“四小票”的征税问题严重到期末。 6月,“四小票”企业1380已经过检查。户,269户有问题,缴纳税金3416万元,罚款669万元,滞纳金83万元,合计4168万元。广西省近日破获虚假增值税发票,案件价值超过5亿元。、用于扣除税务发票案例。案件涉及6个省,自治区的58家企业。涉及的人数很多,金额巨大。这是广西历史上发现的最大的税务案件。使用“四小票”的增值税。税收问题主要发生在以下几个方面

关于完善增值税“四小票”税收管理的建议

1.运输发票、废料发票和农产品购买发票不规范,如仅填写产品名称、,未填写数量、单价等;农产品购买发票由收款人签字,或者不填写卖家的详细地址,票据内容与实际内容不符;运输发票将各种杂费和运费结合到运费中,甚至将无法获得增值税专用发票的货物的购买价格合并到运费中,使收款公司延长范围扣除税款。

2.海关对进口货物代表增值税特别没收、的改造比较严重。在最近发现的虚假发票特殊增值发票案件中,犯罪分子对进口货物使用假的特殊进口增值税作为扣除凭证,以扣除虚假产出税。增值税专用发票或发票用于骗取出口退税、税收减免。非法出售非法制造或出售非法制造的普通发票和逃税罪,并伪造“四小票”罪。无论提交的案件数量或涉及的总价值如何,这三类罪行占所有与税务有关的犯罪的95%以上。

3.代表、的借款问题在运输发票中更为突出,外部开放的问题主要集中在废料的发票上。由于无法控制废旧物资发票企业的使用,销售管理更加困难。因此,废旧物资回收企业的问题更加严重。三个、改善了增值税“四小票”的税收管理

1.加强农产品发票管理。一是严格检查农产品扣除。具体方法是一般纳税人在购买农产品时向税务机关申请审批。税务机关派人员进行现场检查,检查农产品是否扣除,购买价格是否合理,数量是否真实,付款方式和发票。发行是否真实合法;检验符合要求的,检验人员应当在收购凭证或者取得的普通发票背面盖上“农产品检验专用章”,作为扣除进项税的依据。二是严格检查农产品发票。作为农产品加工生产型增值税的一般纳税人,一方面发票上有购买和销售方、之间信息不对称的问题等特点。可以获得但未按规定获得,或未获得发票。如果申报减税,根据《税收征收管理法》和《发票管理办法》的有关规定,买卖双方应当按照“逃税”或“未按规定取得发票”的规定予以严惩。 ;对于收购农产品虚假开具的发票,严格追究新《刑法》虚假开放其他税收减免的刑事责任,达到处理一户10001776的目的。第三是严格的货物交易结算。鉴于目前大多数增值税一般纳税人主要以现金结算方式购买农产品,严格按照财务会计制度的有关规定,纳税人一次性以1000元以上的价格购买商品,严格清算银行票据和改进付款方式的支付方式,现金结算是转移结算,从源头上遏制纳税人虚假开放的、代农产品购买发票。2.加强货物运输发票管理。首先,严格的运输单位和个人资格。根据规定,增值税一般纳税人从2003年1月1日起购买货物运输费用获得的运费结算单据,无论是运输单位签发还是由运输单位地方税务局委托,省税局为运输单位和个人生成发票中介,可以扣除增值税进项税。该系统为非法经营者建立了一条限制线,用于使用商品发票逃避营业税来骗取增值税。国家税务部门应加强对货运发票“信息传递、清单扣除、在线比较”的票务信息对比分析,加强“人机组合”,开展税收评估,全面堵塞收款漏洞和管理。二是加强货物运输发票。治理。一是规范货运市场,对货运业纳税人实行分类管理。其次,对于合法业务、没有逃税的纳税人被认定为自我开票的纳税人,一些非法货运公司和车辆被排除在市场之外。它敦促当地税务机关代表当地税务部门开具发票,促使客户转向便于开具发货处理业务的货代企业。三是加大货运发票的宣传力度。最近,国家税务总局已发布《关于使用公路、河内货运业统一发票有关问题的通知》,我们结合文件加强货物运输行业发票的发票,做好地方税收、之间的协调和协调,规范货物发票的发票,合理化货物运输业的税收和管理秩序。

3.加强对购买废料的发票的管理。一是严格执行公司财务制度,规范公司财务会计。对于废旧物资回收单位,依法合法、真有效、有效凭证,进行纳税申报,提交《废旧物资购进清单》等配套纸质文件和电子信息软盘,完善发票管理,并出售货物、资格0。01776年检等,严格控制发票的使用范围,以购买废旧物资。二是加强专业管理,实施动态监测。对于废旧物资管理企业,建立行业税收风险预警机制,如废纸消费率和废纸加工行业每吨成品纸税负担,原铅加工行业废铅利用率和税负等。将“警示线”作为突破“警戒线”的企业的关键评价指标,进行税收评估。根据“疑点”,该公司将参与Shaomen的检查。三是对购买废旧物资的发票实施审计管理。基本要求是获取废物回收单位发出的废物采购发票的增值税一般纳税人。报告期内,必须使用电子申报软件记录废物发票和电子申报软件《废旧物资收购发票抵扣清单》的扣除信息,并连同其他申请材料一并提交主管税务机关。主管税务机关应当加强对申请材料的审核。投票的准确性不仅面向、逻辑,而且还有发票的真实性。、合法性、正确实现票证表和电子信息之间的比较。如果不符合比较,则不会扣除进项税。4.加强对进口货物的海关注册增值税专用支付账簿的管理。准确收集信息并及时上传。二是加强生产和出口企业的饲料加工管理。三是加大假冒伪劣程度,遏制涉税犯罪。根据国家税务总局《关于录人海关代征进口产品增值税信息的通知》发布的通知,国家有关税务机关要求对海关签发的进口产品专用增值证书的相关信息进行备案,并报国家税务总局比较。区(县)级国家税务机关每月使用升级后的检测软件检查企业《缴款清单》数据,并通过文件上传省级国家税务机关。根据公安部、国家税务总局发布的《关于开展打击虚开货物运输发票和制售假发票等涉税违法犯罪专项整治行动的通知》,我们将深入挖掘制造假发票销售、的犯罪团伙,并寻求各级税务机关的合作与当地公安机关相互配合,发挥其整体运作优势,形成一个打击。共同有效遏制与税收有关的犯罪和犯罪,并尽量减少国家税收的损失。

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